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                        本欄目提供自學(xué)考試00159高級財務(wù)會計各類考試資料，包括高級財務(wù)會計自考教材及購買方式、高級財務(wù)會計復(fù)習(xí)資料、歷年真題及答案、模擬試題、自考題庫、搜題答案、考試大綱、備考方法、視頻網(wǎng)課等自考00159高級財務(wù)會計考試資料，以供考生們復(fù)習(xí)使用。                    
      
                    
                
      
            
      
        
      
    
      

        
      
        
      
            
      
                
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                    [主觀題]甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25% ， 預(yù)計未來期間甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化， 未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差 異。 20×2 年 1 月 1 日， 甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、 遞延所得稅負債的年初余額均為 0。 甲公司 20×2 年發(fā)生的交易或事項中， 會計處理與稅收處理存在差異的項目 如下：（1） 甲公司 20×2 年 1 月 開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)， 初始入賬價值為 3000000 元， 預(yù)計使用年限 5 年， 預(yù)計凈殘值為 0。 會計規(guī)定使用年限平均法計提折舊。 該項固定資產(chǎn)的初始計稅基礎(chǔ)與初始入賬價值一致。 稅法規(guī)定，20×2 年甲公司該項固定資產(chǎn)的折舊額在稅前扣除的金額為 1000000 元。（2） 20×2 年 5 月 ， 甲公司自公開市場購入股票作為交易性金融資產(chǎn)核算， 其初始入賬金額為 10000000 元。 該項金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。 20×2 年 12 月 31 日 該股票的公允價值為 8000000 元。 稅法規(guī)定， 金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3） 20×2 年 12 月 15 日 ， 甲公司因當(dāng)年違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)向環(huán)保部門繳納罰 款 3000000 元。 稅法規(guī)定， 企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金， 計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。 甲公司 20×2 年度實現(xiàn)的利潤總額為 40000000 元。 本題目 不考慮除所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1） 計算甲公司 20×2 年 12 月 31 日 上述固定資產(chǎn)的暫時性差異， 判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異， 并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。（2） 計算甲公司 20×2 年 12 月 31 日 上述股票投資的暫時性差異， 判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異， 并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。（3） 分別計算甲公司 20×2 年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額， 并編制與所得稅有關(guān)的會計分錄。                
                2024-10-19
            
      
                        
      
                
                    [主觀題]20×2 年 12 月 1 日 ， 甲公司與乙公司簽訂租賃合同。 合同約定， 從 20× 3 年 1 月 1 日 起， 甲公司租入乙公司一臺設(shè)備， 為期 5 年， 每年不含稅租金為 10000 元， 于每年年末支付； 5 年結(jié)束時， 甲公司擁有續(xù)租選擇權(quán)， 可以續(xù)租 2 年， 每年租金為 1000 元。（1） 甲公司為達成租賃發(fā)生差旅費 2000 元和律師費 3000 元， 無論是否最終簽訂租賃合同， 差旅費和律師費都會發(fā)生。 另外發(fā)生租賃傭金 1000 元， 只有簽訂租賃合同后甲公司才需要支付租賃傭金。 上述費用都通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。（2） 甲公司預(yù)計 5 年租賃期結(jié)束時， 該設(shè)備仍能保持技術(shù)先進性， 從市場租入同類設(shè)備的租金遠超 1000 元。（3） 甲公司租賃內(nèi)含利率無法確定， 參考同期銀行貸款利率、 類似條件貸款利率和甲公司信用狀況等因素后， 確定增量借款利率為每年 4% 。要求：（1） 分析該租賃的租賃期開始日和租賃期。（2） 分析并計算租賃付款額。（3） 計算租賃負債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額。 [(P/A， 4% ， 5) =4. 4518， （P/A， 4% ， 7) =6. 0021） ]（4） 編制甲公司使用權(quán)資產(chǎn)初始確認與計量的會計分錄。                
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